ما المقصود بضريبة القيمة المضافة؟

تعريف ضريبة القيمة المضافة

يُشير مفهوم ضريبة القيمة المضافة (Value Added Tax) إلى الضريبة التي تفرضها الدولة على السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل إنتاجها، وهذا يفسّر سبب تسمية هذه الضريبة بالقيمة المضافة أيّ أن هناك نسبة من الضريبة تفرض على كل مرحلة؛ ممّا يؤدي إلى زيادة قيمة الإنتاج للسلع والخدمات تضاف على التكلفة النهائيّة للسلع والخدمات.^[١]

ومن الجدير بالذكر أنّ المستهلك النهائيّ الذي يحصل على السلع والخدمات هو من يتحمّل ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي يتضح أنّ هذه الضريبة مرتبطة باستهلاك السلع والخدمات على عكس ضريبة الدخل المرتبطة بدخل الأفراد.^[١]

كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة

يُمكن حساب ضريبة القيمة المضافة من خلال المعادلة الحسابيّة الآتية:^[٢]

ضريبة القيمة المضافة = سعر البيع لكل وحدة - تكلفة المدخلات لكل وحدة

حيث يتم معرفة نسبة ضريبة القيمة المضافة من خلال الفرق بين سعر بيع السلع وتكاليف مدخلات الإنتاج لكل وحدة من وحدات الإنتاج، ويتم إضافة قيمة ضريبة القيمة المضافة على السعر النهائيّ للسلع، ويدفعها المستهلك عند شرائه السلع.^[٢]

مثال على ضريبة القيمة المضافة

يُمكن التمثيل على كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة من خلال المثال الآتي:

ينتج مصنع العديد من أنواع الملابس، وللوصول إلى قطعة الملابس كوحدة نهائيّة يتم بيعها فيما بعد، لا بُدّ من مرورها في سلسلة إنتاج وتوريد، وتبلغ تكلفة مدخلات الإنتاج التي يتعيّن على المصنع شراؤها من الموّردين الأصليّين كالآتي:^[٢]

• تكلفة القطن= 40 دولاراً.
• تكلفة الغزل= 50 دولاراً.
• تكلفة القماش= 60 دولاراً.
• تكلفة القميص= 80 دولاراً.

وبالتالي يكون حساب ضريبة القيمة المضافة كالآتي:

• ضريبة القيمة المضافة على القطن كمواد خام في بداية الإنتاج = 40 دولاراً.
• ضريبة القيمة المضافة على الغزل= 50 - 40 وتساوي 10 دولارات.
• ضريبة القيمة المضافة على القماش = 60 - 50 وتساوي 10 دولارات.
• ضريبة القيمة المضافة على القميص بشكله النهائي = 80 - 60 وتساوي 20 دولاراً.

وبالتالي يضيف المنتجون مجموع ضريبة القيمة المضافة السابقة وهي (40 + 10 + 10 + 20) وتساوي 80 دولاراً إلى سعر قطعة الملابس الذي يدفعه المستهلك، وكلما كان سعر البيع وتكاليف الإنتاج بينهما فرقاً إيجابيّاً، كلما زادت قيمة المنتج.^[٢]

أهمية ضريبة القيمة المضافة

تتمثّل أهمية ضريبة القيمة المضافة في النقاط الآتية:^[٣]

• تحقيق العدالة في الضريبة بين شركات الإنتاج والمصانع إذا تفرض ضريبة القيمة المضافة كنسبة ثابتة على مراحل الإنتاج على جميع الشركات، بخلاف ضريبة الدخل التي تختلف باختلاف قيمة الدخل.
• زيادة الإيرادات الضريبيّة للدولة؛ ممّا يساهم في رفع مستوى الاستقرار الاقتصادي، حيث تساعد هذه الضرائب في دفع النفقات العامّة المترتبة على الدول والحكومات.
• مكافحة التهرب الضريبيّ، حيث تسجل قيمة الضريبة المضافة على كل مرحلة من مراحل الإنتاج ضمن سجلات الشركة الورقيّة أو الرقميّة، وبالتالي يتم إثبات دفع الشركات والمصانع لضريبة القيمة المضافة.

عيوب ضريبة القيمة المضافة

تتمثّل عيوب ضريبة القيمة المضافة في الآتي:^[٤]

• تقليل القوة الشرائيّة للمستهلكين، وذلك بسبب تمرير قيمة ضريبة القيمة المضافة لهم، ففي النهاية يقوم المستهلكون بدفع قيمة هذه الضريبة؛ بسبب ترحيلها لهم من قِبل منتجي السلع والخدمات.
• زيادة التكاليف؛ بسبب وجود عبء محاسبيّ إداريّ في حساب ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج.
• ارتفاع تكلفة السلع والخدمات المقدمة للأفراد بشكلٍ عام.

ملخص المقال

ضريبة القيمة المضافة هي عبارة عن ضريبة تضاف على كل مرحلة من مراحل إنتاج السلع والخدمات، ويقوم بدفعها المستهلكين عند حصولهم على هذه السلع والخدمات، وتناول المقال كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة التي تمثّل الفرق بين سعر بيع المنتجات بين تكلفة المدخلات في كل مرحلة مع التمثيل على ذلك، وأخيراً ذكر المقال أهمية ضريبة القيمة المضافة في تحقيق العدالة والاستقرار الاقتصادي، إلّا أنّها من جانب آخر تكتنفها بعض العيوب المتمثّلة بتقليل القوة الشرائيّة للمستهلكين وزياد التكاليف على الشركات والمصانع بشكلٍ عام.

الأسئلة الشائعة

ماذا تشمل ضريبة القيمة المضافة؟

تشمل ضريبة القيمة المضافة جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قبل الشركات والمصانع.

من هو المعفى من ضريبة القيمة المضافة؟

الشركات والمؤسسات التابعة للخدمات الآتية:

• خدمات التأمين والتمويل والائتمان.
• خدمات التعليم والتدريب.
• فعاليات جمع التبرعات الخيريّة.
• بيع وتأجير العقارات التجاريّة.